Elektronická kniha jázd od roku 2026: čo § 85n naozaj vyžaduje
Bez elektronickej evidencie jázd je odpočet DPH z auta polovičný. Prečítali sme si presné znenie zákona — a nie je to celkom to, čo sa o ňom píše.
Od 1. januára 2026 platí v zákone o DPH nové prechodné ustanovenie § 85n. V skratke: platiteľ DPH, ktorý nadobudne alebo si prenajme osobné motorové vozidlo, si odpočíta daň iba v rozsahu 50 %. To isté platí pre tovary a služby, ktoré s takým autom súvisia — palivo, servis, pneumatiky.
Plný odpočet je stále možný, ale za jednej podmienky: auto sa používa výlučne na podnikanie a platiteľ o tom vedie podrobné záznamy v elektronickej podobe.
Čoho sa to týka a dokedy
Ustanovenie sa vzťahuje na vozidlá kategórie M1 (bežné osobné autá) a na dvojkolesové a trojkolesové vozidlá kategórie L1e a L3e.
Málo sa píše o tom, že § 85n je prechodné ustanovenie s koncom. Zákon ho viaže na obdobie od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 vrátane. Čo bude potom, zatiaľ nikto nevie — ale evidenciu, ktorú si dovtedy vybudujete, budete musieť uchovávať ešte dlho po tom.
Kedy evidenciu viesť nemusíte
Zákon pozná výnimky, pri ktorých sa odpočet nekráti a kniha jázd sa nevyžaduje. Ide o autá, ktoré platiteľ nadobudol alebo používa výlučne na podnikanie, ktorým je:
- krátkodobý alebo dlhodobý prenájom vozidiel,
- doprava osôb a ich batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby,
- prevádzkovanie autoškoly, ak je auto výcvikovým vozidlom.
Ďalej sem patria predvádzacie a testovacie vozidlá a náhradné autá, ktoré servis požičiava zákazníkom na čas opravy.
Čo musí evidencia obsahovať
Toto je jadro celej veci a oplatí sa to prejsť položku po položke. Záznamy sa vedú osobitne za každé vozidlo a obsahujú najmä:
- identifikačné číslo vozidla VIN,
- evidenčné číslo, názov a typ vozidla,
- stav počítadla kilometrov v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia,
- evidenciu o každom použití vozidla,
- evidenciu o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb na prevádzku vozidla — v členení na jednotlivé položky, s ich špecifikáciou, obstarávacou cenou bez dane a dátumom.
Pri každej jednej jazde potom zákon chce poradové číslo záznamu, meno a priezvisko vodiča, dátum a čas začatia aj skončenia jazdy, účel jazdy, miesto začatia a miesto skončenia a počet najazdených kilometrov spolu so stavom počítadla pred jazdou aj po nej.
Dve miesta, kde to najčastejšie praskne
Účel jazdy. Zákon nechce ľubovoľný text, ale účel „preukazujúci použitie vozidla na podnikanie“. Zápis „služobná jazda“ nepreukazuje nič. „Obhliadka miesta konania pre klienta XY“ áno.
Stav tachometra pred jazdou aj po nej. Nestačí počet kilometrov. Práve dvojica hodnôt totiž robí z knihy jázd niečo, čo sa dá krížovo overiť — a keď v nej vznikne diera, je to vidieť.
Sprístupnenie a oznámenie
Dve povinnosti, na ktoré sa zabúda, lebo neprídu hneď:
- Na výzvu daňového úradu musíte záznamy sprístupniť elektronickými prostriedkami, v lehote určenej vo výzve. Papierový šanón teda nestačí ani vtedy, keď ho vediete poctivo.
- Použitie vozidla podľa výnimiek alebo v režime výlučne na podnikanie ste povinný oznámiť daňovému úradu — na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo, v lehote na podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom ste si odpočet uplatnili.
Stačí Excel?
Zákon hovorí len „v elektronickej podobe“ a nepredpisuje formát. Výklad, či tabuľka stačí, je sporný a my držíme prísnejší: evidencia, ktorú možno spätne prepísať bez stopy, ťažko niečo preukazuje. V Cesťákoch je preto prísny režim knihy jázd nemenný — záznamy majú poradové čísla v rámci vozidla, sú zreťazené kontrolným súčtom a oprava sa robí stornom a novým záznamom, nie prepísaním starého.
Ako dlho to uchovávať
Na uchovávanie záznamov sa vzťahuje režim záznamov podľa zákona o DPH. Rátajte s desiatimi rokmi — a s tým, že to je dlhšie, než vydrží väčšina tabuliek na firemnom disku.
Zdroje
Toto je informačný článok, nie právne ani daňové poradenstvo. Pri konkrétnom prípade sa oprite o platné znenie predpisu alebo sa poraďte s účtovníkom.
